🦈 6736 Matrah Artırımı Ödenmezse Ne Olur

Matrahartırımı taksitleri ödenmezse vergi dokunulmazlığı kalkar mı? (12.01.2021) Sermaye kaybı ve borca batıklığa ilişkin yeni düzenlemeler (04.01.2021) Pandemi, gelir dağılımındaki bozulma ve dayanışma vergisi (28.12.2020) Asgari ücretin vergiden istisna edilmesi çözüm mü? (21.12.2020) Hukukçular hukuk reformuna 6736matrah artırımı ödenmezse ne olur 6736 matrah artırımı ödenmezse ne olur. ekşi sözlük - kutsal bilgi kaynağı. ekşi sözlük - kutsal bilgi kaynağı. Uçak ile seyahat etmeyi planlıyorsanız Kuşadası ile Selçuk, Şirince Köyü, Şirince arası 27 Km. Bu mesafe arabayla yaklaşık olarak 39 dakika sürecektir. ArtırımOranı (%) Beyana Göre Arttırılması Gereken Matrah. Asgari Matrah. Hesaplamaya Esas Matrah (Eğer Zarar veya Asgari Matrahtan Düşük Bir Tutar Var ise. Matrah Artırımı Hesaplama. 24 Haziran 2022; Yüzde Hesaplama; En Soru Size göre 7326 sayılı matrah artırımı kanunu hakkında öne çıkanlar nedir? 30 Nisan 2021 tarihinden önce oluşan borçlar ve faizleri yapılandırma kapsamında olacak: 30 Nisan 2021 tarihinden önceki döneme ilişkin beyana dayalı vergiler, vergi cezaları, gecikme faizi ve gecikme zammı. 2021 yılına ilişkin 30 Nisan 2021 Buyazımız; sahte belge düzenleyicilerin matrah ve vergi artırımı hususu ile ilgili olarak 6736 ve 7143 sayılı Kanunlardaki benzer ve farklı uygulamalar ile bunların 7143 sayılı Kanunun 4. maddesi ve özellikle matrah/vergi artırımı içeren 5. maddesi hükmünden yararlanıp yararlanamayacakları, ne zaman 2022yılında vergi affı olacak mı? 2021 – 2023 dönemi, 2022 – 2024 dönemi OVP'si ile karşılaştırıldığında, 2022 – 2024 döneminde “vergi affına gidilmemesi” programdan çıkarıldığı görülmektedir. Matrah artırımında süre uzatımı var mı? Getirilen vergi affı ve matrah/vergi artırımı düzenlemesini 14 Haziran 2021 tarihli bültenimizde (bültene buradan 6736Sayılı Kanun Matrah Artırımı ve Kasa Affı Program Kurulumu ve Genel Kullanımıwww.plustep.com 2106.2020 6736 ve 7143 sayılı Yasa kapsamında matrah artırımında bulunduğumuz yıllarda mal alımı yapmış olduğumuz mükelleflerle ilgili olumsuz rapor düzenlenmiş olduğu vergi dairesi tarafından tebliğ edilmiştir. Özel esaslara alınmamız söz konusu olur mu? Vergi dairesi tarafından matrah artırımı yapılan yıllar Çalışma6736 sayılı Kanun üzerine yapılmak­ tadır. Kanun’un 5. maddesinde yer alan matrah artırımı konusu irdelenmekte, gelir ve kurumlar vergisi mükelleflerinin matrah artırımından ya­ rarlanma koşulları ele alınmaktadır. Çalışma dört bölümden oluşmaktadır. İlk olarak matrah artırımından yararlanacak mü­ 6736sayılı kanun 1 nolu tebliğ Devren satılık ekmek fırını izmir 6736 matrah artırımı ödenmezse ne olur 6736 matrah artırımı ödenmezse ne olur. Bu Kanuna göre ödenmesi gereken MATRAH ARTIRIMI KİMLERİ VE HANGİ VERGİ TÜRLERİNİ KAPSAYACAK? 5- TAKSİTLERİN SÜRESİNDE ÖDENMEMESİ HALİNDE NE OLUR? Budurumda Tebliğ hükümlerine göre mükellef 6736 Sayılı Kanun’un 5’inci maddesi kapsamında kurumlar vergisi matrah artırımına başvurması halinde indirimli %15 oranındaki vergi oranından yararlanamayacak ve 118.50 TL ödeme yapılmadığı için % 5 daha fazla vergi ödemek zorunda kalacaktır. Son yıllarda matrah artırımını içeren çeşitli yasal düzenlemeler (örneğin , 6736 ve 7143 sayılı Kanunlar) yapılmıştır. Söz konusu düzenlemeler, mükelleflere önceki yıllarda beyan ettikleri vergi veya matrahları gönüllü (!) olarak artırmaları karşılığında artırım yapılan yıl ve vergi türleri açısından vergi incelemesinden muaf olma imkanı J1Y4q. KDV Matrah Artırımı Ferdi ŞENAY Vergi Müfettiş Yrd. [email protected] I-GİRİŞ 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun1 mükelleflere çeşitli kolaylıklar sağlamaktadır. Bu Kanun’un uygulama esaslarını belirlemek için Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 6736 sayılı Kanun Genel Tebliği Seri No1 yayımlanmıştır2. 6736 sayılı Kanun’un 5. maddesinde; matrah artırımında bulunulması halinde, mükellefler hakkında matrah artırımında bulunduğu vergi türleri ve dönemleri için daha sonra vergi inceleme ve bu yıllara ilişkin tarhiyat yapılamayacağı belirtilmiştir. 6736 sayılı Kanun md. 5/1 Aynı maddenin üçüncü fıkrasında ise bazı durumlarda mükelleflerin Katma Değer Vergisini artırmak için gelir veya kurumlar vergi bakımından artırılan matrahlara % 18 oranı uygulanmak suretiyle kanun hükmünden yaralanabileceği belirtilmiştir. Bu makalede söz konusu hüküm ile ilgili değerlendirmelerimize yer verilmiştir. II-6736 SAYILI KANUNUNDA MATRAH ARTIRIMINA İLİŞKİN HUSUSLAR Katma Değer Vergisi mükellefleri, her bir vergilendirme dönemi için verdikleri 1 KDV beyannamelerinin “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırlarında yer alan tutarların yıllık toplamı üzerinden; 2011 yılı için……….. %3,5, 2012 yılı için……….. %3, 2013 yılı için……….. %2,5, 2014 yılı için……….. %2, 2015 yılı için……….. %1,5 oranından az olmamak üzere KDV’yi artırdıkları takdirde vergi artırımı hükümlerinden faydalanabileceklerdir. Burada dikkat edilmesi gereken husus mükelleflerin sadece Hesaplanan Katma Değer Vergisi satırlarında yer alan tutarları dikkate almasıdır. İlave edilecek Katma Değer Vergisi satırlarında yer alan tutarlar hesaplamaya dahil edilmeyecektir. Mükellefler KDV artırımında bulunurken bazı durumlarda gelir veya kurumlar vergisinde artırılan matrahın %18’i ile karşılaştırma yapması gerekmektedir. Karşılaştırma yapılması gereken durumlar kanunda sayılmıştır. 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun’un Matrah ve vergi artırımı başlıklı 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının b-2 ve b-3 bendinde “ Hiç beyanname verilmemiş ya da bir veya iki döneme ilişkin beyanname verilmiş olması hâlinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan yararlanılır. Bu durumda olan adi ortaklık, kollektif ve adi komandit ortaklıklarda ortakların tamamının gelir veya kurumlar vergisi yönünden matrah artırımında bulunmaları şarttır. İlgili takvim yılı içindeki işlemlerin tamamının istisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşması veya diğer nedenlerle hesaplanan katma değer vergisi bulunmaması ile tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşması hâlinde, ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulmuş olması şartıyla artırılan matrah üzerinden %18 oranında katma değer vergisi artırımında bulunmak suretiyle bu fıkradan yararlanılır. Şu kadar ki, ilgili takvim yılı içinde bu alt bentte belirtilen durumların yanı sıra vergiye tabi diğer işlemlerin de mevcudiyeti nedeniyle hesaplanan vergisi çıkan mükelleflerin bu fıkra hükmüne göre ödemeleri gereken katma değer vergisi tutarı, yukarıda belirtildiği şekilde hesaplanacak %18 oranındaki katma değer vergisi tutarından aşağı olamaz. Bu kapsama giren mükellefler, gelir veya kurumlar vergisi için matrah artırımında bulunmamaları hâlinde bu fıkra hükmünden yararlanamaz.” hükmü yer almaktadır. Kanuna açıklık getirmesi bakımından yayımlanan tarih ve mükerrer 29810 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 6736 sayılı kanun Genel Tebliğin V/D-1-d bölümünde “Mükelleflerce verilen KDV beyannamelerinde, vergiye tabi işlem bulunmaması nedeniyle hiç “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” beyan edilmemesi durumunda, bu Tebliğin V/D-3-a bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılacaktır.” hükmü yer almaktadır Tebliğin V/D-3-a bölümünde, “İlgili takvim yılı içindeki işlemlerinin tamamı; – istisnalar kapsamındaki teslim ve hizmetlerden oluşan veya diğer nedenlerle hesaplanan KDV beyanı bulunmayan mükellefler ile – Tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimlerden oluşan mükellefler ilgili yıl için gelir veya kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuş olmaları şartıyla KDV artırımından faydalanabileceklerdir. Buna göre, ilgili yıl içinde en az üç dönemde 1 KDV beyannamesi veren ve hiçbir dönemde hesaplanan vergisi çıkmayan veya sadece tecil-terkin uygulaması kapsamındaki teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi beyanı bulunan mükelleflerin artırım taleplerinde, bu Tebliğin bu bölümüne göre işlem yapılacaktır. Bu mükelleflerin, KDV artırım talepleri nedeniyle ödeyecekleri vergi, gelir veya kurumlar vergisi bakımından artırılan matrahlara %18 oranı uygulanmak suretiyle hesaplanacaktır.” hükmü yer almaktadır. Yukarıda yapılan yasal açıklamaları örneklerle açıklayalım Örnek 1- X 2013 hesap dönemi için KDV yönünden matrah artırımında bulunmak istemektedir. İlgili yıl beyannamelerinin tamamını veren mükellefin bazı dönemlerde “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” beyanı bulunmamaktadır. Mükellef aynı yıl için TL kurumlar vergisi matrah artırımında bulunmuştur. Mükellefin 2013 hesap dönemi beyan durumu her bir dönem itibariyle aşağıdaki gibidir. DÖNEM HESAPLANAN KDV HKDV BEYANI OCAK TL ŞUBAT TL MART TL NİSAN 414,00 TL MAYIS 0,00 HAZİRAN 0,00 TEMMUZ 0,00 AĞUSTOS TL EYLÜL 0,00 EKİM 0,00 KASIM 0,00 ARALIK 0,00 TOPLAM TL Bu durumda, mükellefin KDV artırım tutarı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2013 Yılı KDV Artırım Tutarı x %2,5 = 327,65 TL Vermiş olduğumuz bu örnekte mükellefin kurumlar vergisi matrah artırımında bulundukları tutarın %18 i ile karşılaştırma yapmasına gerek yoktur. Çünkü kanun maddesinde ilgili takvim yılı içindeki işlemlerin tamamında hesaplanan katma değer vergisi olmaması durumunda kıyas yapılacağı belirtilmiştir. Ayrıca tebliğin V/D-1-d bölümünde belirtildiği üzere beyannamelerinin tamamı verilmekle birlikte vergiye tabi işlemlerin bulunmaması halinde artırımın tebliğin V/D-3-a bölümündeki açıklamalar çerçevesinde işlem yapılacağı belirtilmiştir. Tebliğ ekinde yer alan matrah artırım bildirim formlarında bu örneğe ilişkin bildirim formunun bulunmaması da söz konusu tezimizi desteklemekle birlikte Gelir İdaresi Başkanlığının da görüşünün bu yönde olduğunu göstermektedir. Örnek 2 Tebliğ Örnek 24-Gelir vergisi mükellefi A, 2015 yılı için KDV yönünden artırımda bulunmak istemektedir. Söz konusu yılda, KDV’den istisna işlemlerin yanı sıra bazı dönemlerde şubat, Nisan, Mayıs ve Eylül/2015 dönemlerinde vergiye tabi KDV beyanını gerektiren işlemler de bulunmaktadır. Mükellef, aynı takvim yılı ile ilgili olarak TL gelir vergisi matrah artırımında bulunmuştur. Mükellefin 2015 yılı beyan durumu her bir dönem itibarıyla aşağıdaki gibidir. DÖNEM HESAPLANAN KDV HKDV BEYANI OCAK HKDV yok ŞUBAT TL MART HKDV yok NİSAN TL MAYIS TL HAZİRAN HKDV yok TEMMUZ HKDV yok AĞUSTOS HKDV yok EYLÜL TL EKİM HKDV yok KASIM HKDV yok ARALIK HKDV yok TOPLAM TL Bu durumda, mükellefin KDV artırım tutarı aşağıdaki gibi hesaplanacaktır. 2015 Yılı KDV Artırım Tutarı 1 x %1,5 = TL KDV artırım tutarı bu tutarlardan büyük olan TL olacaktır. 2 x %18 = TL Verilen bu örnekte mükellefin bazı dönemlerde KDV’den istisna işlemlerinin olması sebebiyle kurumlar vergisi matrah artırımında bulunulan tutarın %18 i ile karşılaştırma yapılmıştır. Bunun sebebi 5 inci maddesinin 3 üncü fıkrasının b-3 bendinde yapılan açıklamadır. III-İLGİLİ DÖNEMDE KESİNLEŞMİŞ TARHİYAT BULUNMASI Mükellefler 6736 sayılı yasanın matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümlerinden yaralanmak istediklerinde vermiş oldukları KDV beyannamelerinde “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırındaki tutarları dikkate almaktadır. Ancak mükelleflerin artırımda bulunmak istedikleri yıl içindeki vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak 6736 sayılı kanunun yayımlandığı tarihten önce yapılıp kesinleşen tarhiyatlar ilgili dönem beyanı ile birlikte dikkate alınmaktadır. Örneğin mükellefin mart dönemi KDV beyannamesinde “Hesaplanan Katma Değer Vergisi” satırında yer alan tutar iken mükellef KDV yönünden matrah artırımında bulunurken mart döneminde olması gereken tutar olarak sistem uyarı veriyorsa 200,00-TL tutarındaki tarhiyatın mart dönemi için kesinleştiği anlaşılmalıdır. IV-DOĞRU BEYAN YAPILMAMASI Mükellefler 6736 sayılı yasa kapsamında katma değer vergisi yönünden artırımda bulunabileceklerdir. Ancak artırımda bulunurken mükelleflerin doğru beyanda bulunmaları gerekmektedir. Çünkü 6736 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun’un Matrah ve vergi artırımı başlıklı 5 inci maddesinin 11 inci fıkrasında, “ Bu madde hükümlerine göre matrah ve vergi artırımı ile ilgili olarak doğru beyan yapılmaması veya vergi hataları nedeniyle eksik tahakkuk eden vergiler, ilk taksit ödeme süresinin sonunda tahakkuk etmiş sayılır “hükmü yer almaktadır. Bu sebeple matrah ve vergi artırımında bulunan mükelleflerin matrah ve vergi artırımlarının 6736 sayılı kanun hükümlerine uygun yapılıp yapılmadığı vergi dairelerince araştırılabilecektir. V-DEĞERLENDİRME VE SONUÇ Görüldüğü gibi, 6736 sayılı Kanun’un 5. maddesinde, matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler düzenlenmiştir. Katma değer vergisi yönünden artırımda bulunmak isteyen mükelleflerin bazı durumlarda gelir veya kurumlar vergi bakımından artırılan matrahlara % 18 oranı uygulanmak suretiyle kanun hükmünden yararlanabilmektedirler. Gerek mükelleflerin gerekse mükelleflerin meslek mensuplarının bu durumu göz önünde bulundurarak beyanda bulunmaları gerekmektedir. 1 19 Ağustos 2016 Tarih ve 29806 sayılı Resmi Gazete’de Yayımlanmıştır. 2 23 Ağustos 2016 Tarih ve 29810 Mükerrer sayılı Resmi Gazete Yayımlanmıştır. O zamanki 2016 model barış yasası 6736 sayılı hükümleri ile bugünkü 2018 model yasa 7143 sayılı hükümleri büyük oranda birbirine de benziyor. Ancak çok kritik farklılıklar da var... Ki en önemli fark; barışın bozulma koşullarında...Önce vergi barışının genel çerçevesine göz atalım... Şirketler olsun, şahıslar olsun... Barış imzalamak için Maliye’ye 31 Ağustos’a kadar başvurup geçmiş beş yılları için vergi matrahlarını artıracaklar... En önemli güvenceyi de sağlamış olacaklar... Yani geçmiş beş yıl için vergi incelemesine artık tabi barışıyla; Maliye inceleme hakkından vazgeçiyor, mükellefler de bunun karşılığı geçmiş yıllar vergi beyanlarını artırıyor’Şimdi o kritik soruya ve cevabına bakalım... Maliye ile mükellef arasındaki barış, hangi koşullarda bozulur? Matrah artırımı sonrası yeni hesaplanan vergilerin taksitleri aksatıldığında barış da bozuluyor. Mükellefin artık incelenmeme güvencesi ortadan kalkıyor. Diğer yandan matrah arttırımı yoluyla yeni 2018’de borçlanılan vergiler de, mükelleften yüksek faiz oranıyla aylık istenir hale arttırımı sonrasında yeni hesaplanan vergiler 30 Eylül’e kadar peşin ödenebiliyor. Ayrıca taksitle bir yıla yayılarak ödenebiliyor. İlk taksit 30 Eylül’de başlıyor, ikişer ay arayla 6 eşit taksitte oranında katsayı ilave edilerek ödeme vergilerin ödenmemesinin yaptırımı oldukça ağır olduğundan aman dikkat’ diyoruz...Önceki vergi barışı yasasında 6736 sayılı matrah arttırımı sonucu ödenmeyen taksitler barışı bozmuyordu. Yalnızca cazip katsayıyla borçlanılan taksitler yerine, gecikme zammının bir katı fazlası oranla aylık takibe NASIL BOZULUR Varlık barışı hükümlerine göre; şahıslar veya şirketler yurtdışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarını 30 Kasım 2018 tarihine kadar Türkiye’deki banka veya aracı kuruma bildirilebiliyor. Bildirimin yapıldığı tarihten itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi de varlıklar Türkiye’ye getirildiğinde vergi incelemesi yapılmayacağı’ güvencesi veriliyor...Ancak bu güvence hakkı ortadan kalkabiliyor da... 31 Aralık 2018 tarihine kadar ödenmesi gereken yüzde 2 oranındaki hesaplanan vergi eğer vadesinde ödenmezse incelenmeme güvencesi ortadan kalkıyor. Varlıkların bildirim tarihinden itibaren üç ay içinde Türkiye’ye getirilmesi veya Türkiye’deki banka ya da aracı kurumlarda açılacak bir hesaba transfer edilmesi şartları ihlal edilirse de incelenmeme güvencesi ortadan kalkıyor.Sayılan varlıklar eğer; 31 Temmuz 2018 tarihine kadar Türkiye’ye getirilirse, yüzde 2 vergi de istenmiyor. Temmuz sonuna kadar varlıklarını Türkiye’ye getiren şirket ve şahısların herhangi bir vergi ödemesi gerekmeyecek.Yurtdışı varlıkların bildirimi banka ve aracı kurumlar vasıtasıyla gerçekleşecekken, yurtiçi varlıklar için bildirim 30 Kasım 2018 tarihine kadar vergi dairesine yapılacak. Yüzde 2 oranındaki verginin ödenmesi için son tarih, 31 Aralık 2018. Yurt içi varlıklar için de eğer; 31 Temmuz 2018 tarihine kadar bildirim yapılırsa, yüzde 2 vergisi istenmiyorYAPILANDIRILMA NASIL BOZULUR?Devlete olan vergi, sigorta primi, trafik cezası, öğrenim kredisi vb. borçlarını yapılandırmak isteyenler 31 Temmuz 2018 tarihine kadar bu tarih dâhil ilgili idareye başvuruda bulunarak, ilk taksiti de 30 Eylül 2018 tarihine kadar ödemesi gerekiyor. Sosyal Güvenlik Kurumuna bağlı tahsil dairelerine ödenecek tutarların ilk taksiti 31 Ağustos 2018 tarihine kadar ödenebiliyor. Diğer taksitler ise bu tarihleri takip eden ikişer aylık dönemler hâlinde en fazla on sekiz eşit taksitte iki taksitin kesinlikle süresinde ödenmesi gerekiyor. Ayrıca her takvim yılında da en fazla iki taksit aksatılabiliyor. Aksatılabilecek bu iki taksitin de en geç son taksiti izleyen ayın sonuna kadar gecikme zammı da hesaplanarak ödenmesi gerekiyor. Aksi durumda yapılandırma bozuluyor ve gecikme zammı ve faizine aylık göre oldukça uygun belirlenmiş oranların Yİ-ÜFE geçerliliği kalmıyor. Error 522 Ray ID 73820c47bbd700b6 • 2022-08-09 170056 UTC AmsterdamCloudflare Working What happened? The initial connection between Cloudflare's network and the origin web server timed out. As a result, the web page can not be displayed. What can I do? If you're a visitor of this website Please try again in a few minutes. If you're the owner of this website Contact your hosting provider letting them know your web server is not completing requests. An Error 522 means that the request was able to connect to your web server, but that the request didn't finish. The most likely cause is that something on your server is hogging resources. Additional troubleshooting information here. Cloudflare Ray ID 73820c47bbd700b6 • Your IP • Performance & security by Cloudflare Halk arasında "Vergi Affı" ve "Varlık Barışı" olarak bilinen "Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin 6736 Sayılı Kanun" kapsamında; Maliye Bakanı dün, "yeniden yapılandırma kapsamında, yapılandırılan toplam tutarın 77 milyar 602 milyon 570 bin 915 lira olduğunu, ayrıca milyon vatandaşın borçlarının yapılandırılması talebinde bulunduğunu, vatandaşların yüzde 76'sının borçlarını yapılandırıldığını" belirtti. Açıklamanın içerisinde ayrıca, bu ay sonuna kadar yatırılması gereken ilk taksitin ödenmesi için çağrıda bulundu. Vergi dairelerine borcu olan kişi sayısı toplam 6,3 milyon iken, Kanun kapsamında 4,8 milyon kişi borçlarının yapılandırılması talebinde bulunmuştur. Başka bir ifadeyle borçlu olan kişilerin yüzde 76'sı borçlarını yapılandırma imkanından faydalanmıştır. Yapılandırma ve matrah artırımı başvurusu sonucunda peşin ödeme tercihini seçen firmalar ödemelerinin tamamını, taksitli ödeme tercihini seçen firmalar ilk taksitlerini 30 Kasım 2016 mesai saati bitimine kadar vergi daireleri, anlaşmalı bankalar, anlaşmalı bankaların banka kartı ve kredi kartı kullanılmak suretiyle ödemeleri gerekmektedir. Peşin Ödemelerde, Vadesinde Ödeme Yapılmazsa Ne Olur? Kanun kapsamında yapılandırma başvurusunda bulunan mükellefler, peşin ödeme seçeneğini tercih edip vade tarihi olan 30 Kasım 2016 mesai bitimine kadar ödeme yapmamaları durumunda, yapılandırma hükümlerinden yararlanma haklarını kaybedecekler. Matrah artımı başvurusunda bulunan mükelleflerinse vade tarihi olan 30 Kasım 2016 mesai bitimine kadar ödeme yapmamaları halinde, vade tarihi ile ödeme tarihine kadar geçen süre için aylık %2,80 oranında gecikme zammı ile ödeme yapmaları gerekecek. Gecikme zammı, ödenmemiş tutar içerisinde yer alan vergi aslı üzerinden hesaplanacak. Yapılandırma Sonucunda, Taksit Ödemeleri Aksatılırsa Ne Olur? 6736 sayılı Kanun'un ilgili maddelerinde "Ödenmesi gereken taksitlerin ilk ikisi süresinde ödenmek koşuluyla, -Kalan taksitlerden; bir takvim yılında iki veya daha az taksitin, süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde, ödenmeyen veya eksik ödenen taksit tutarlarının son taksiti izleyen ayın sonuna kadar, geç ödeme zammı ile birlikte ödenmesi şartıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanacaklardır. -İlk iki taksitin süresinde tam ödenmemesi ya da süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen diğer taksitlerin belirtilen şekilde de ödenmemesi veya bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi hâlinde matrah ve vergi artırımına ilişkin hükümler saklı kalmak kaydıyla bu Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilir. Bu hüküm her bir madde ve alacaklı idareler açısından taksitlendirilen alacaklar için ayrı ayrı uygulanacaktır." açıklamaları yapılmıştır. Buna göre taksit ödemelerinin aksatılmasını özetleyecek olursak, İlk iki taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi, Bir takvim yılında ikiden fazla taksitin süresinde ödenmemesi veya eksik ödenmesi, Süresinde ödenmeyen veya eksik ödenen taksitlerin geç ödeme zammıyla birlikte son taksiti izleyen ayın sonuna kadar da ödenmemesi halinde Kanun hükümlerinden yararlanma hakkı kaybedilecektir. Bu durumda, Kanun kapsamında ödenmesi gereken taksitlerden ilk ikisinin süresinde ve tam olarak ödenmesi Kanun'dan yararlanma hakkının devamı için zorunlu olduğundan, taksitli ödeme seçeneğini tercih eden borçluların Kasım/2016 ve Ocak/2017 taksitlerini süresinde ve tam olarak ödemeleri gerekmektedir. Diğer taraftan, mükelleflerin zor durumda bulunmaları* nedeniyle borçlarını vadesinde ödeyememeleri hali Kanun'un ihlal nedeni sayılmamıştır. Matrah Artımında, Taksit Ödemeleri Aksatılırsa Ne Olur? 6736 Sayılı Kanun'un ilgili hükümlerine göre, matrah veya vergi artırımı yoluyla hesaplanan veya artırılan gelir, kurumlar, gelir stopaj veya kurumlar stopaj ve katma değer vergilerinin Kanun'da belirtilen şekilde ödenmemesi halinde, mükelleflerin taksitlerini vade tarihi ile ödeme tarihine kadar geçen süre için aylık %2,80 oranında gecikme zammıyla ödemeleri gerekmektedir. Gecikme zammı, ödenmemiş tutar içerisinde yer alan vergi aslı üzerinden hesaplanacaktır. İhlal Sebebi Sayılmayan Durumlar Vadesinde ödenmesi öngörülen alacakların veya taksit tutarının %10'unu aşmamak şartıyla 5 Türk lirasına bu tutar dahil kadar yapılmış eksik ödemeler için bu Kanun hükümleri ihlal edilmiş sayılmayacaktır. Buna göre; taksit tutarının %10'unu aşmamak için 5 TL ve 5 TL'nin altında bir eksik ödeme yapılması durumunda, taksit ödemesi geçerli sayılacak olup söz konusu durum ihlal sebebi olarak kabul edilmeyecektir. 6736 Sayılı Kanun kapsamında yapılandırma ya da matrah artırımı başvurusu yapan mükelleflerin, peşin ödeme vade tarihinin ya da taksitli ödemelerinin ilk taksidinin vadesinin 30 Kasım 2016 mesai bitimine kadar olduğunu hatırlatır, mükelleflerin herhangi bir olumsuz durum ile karşılaşmamaları için bu tarihe kadar ödemelerini yapmalarını tavsiye ederiz. Konuya ilişkin sorularınız için bizimle irtibata geçebilirsiniz, Saygılarımızla, *6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun'un 48 inci maddesine göre; "Amme borcunun vadesinde ödenmesi veya haczin tatbiki veyahut haczolunmuş malların paraya çevrilmesi amme borçlusunu çok zor duruma düşürecekse, borçlu tarafından yazı ile istenmiş ve teminat gösterilmiş olmak şartıyla" borçlar tecil edilebilir. Yazarlar Sedat Küpeli Vergi, Kıdemli Müdür & Ekrem Dibi Vergi, Müdür Yardımcısı SEDAT KÜPELİ / KPMGVERGİ Bazı kamu alacaklarının yeniden yapılandırılmasını öngören Kanun 9 Haziran tarihli Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girdi. Kanun uygulamasıyla ilgili Genel Tebliğ de 14 Haziran tarihli Resmî Gazete’de yayımlandı. Böylece yapılandırma uygulaması süreci başlamış oldu. Kanunun en önemli düzenlemelerinden birisi matrah ve vergi artırımı yapılmasına ilişkin düzenleme. Bu benim meslek hayatımdaki yedinci matrah ve vergi artırımı düzenlemesi olacak. Matrah ve vergi artırımı yapılmasını düzenleyen daha önceki altı kanun ve uygulama yılları şöyle 1983/2801, 1992/3787, 2003/4811, 2011/6111 ve 2016/6736, 2018/7143. Matrah ve vergi artırımı ne sağlar? Matrah ve vergi artırımı yapılması yararlananlara çok önemli bir avantaj sağlıyor. Matrah ve vergi artırımı yapılan vergilerde, ilgili yıllar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmasını engelliyor. Matrah veya vergi artırarak belli bir tutar ödeniyor, bunun karşılığında incelenmeme garantisi sağlanıyor. Bir bakıma sigorta. Hangi vergiler için matrah ve vergi artırımı yapılabilir? Matrah artırımı bütün vergiler ve bütün yıllar için yapılamıyor. Teklife göre matrah artırımı; - Yıllık gelir ve kurumlar vergisi - Bazı ödemelerle sınırlı olarak gelir/kurumlar vergisi stopajı ve - Katma değer vergisinde 2016-2020 yılları için mümkün. İncelenmiş olanlar ve incelemede olanlar matrah artırımı yapabilirler mi? Daha önce haklarında vergi incelemesi yapılanlar matrah ve vergi artırımı yapabiliyor. Bu durumda, aynı dönem ve vergi için yeniden incelenmeme garantisi sağlanıyor. Kanunun yayımı tarihi olan 9 Haziran 2021 itibariyle incelemede olanların da matrah ve vergi artırımı yapmaları mümkün. Matrah artırımı yapılması devam eden incelemeleri nasıl etkiler? Kanuna göre, kanunun yayımı tarihinden önce başlanılmış olan vergi incelemeleri devam edecek. Matrah veya vergi artırımı yapılması incelemeyi otomatik olarak sonlandırmıyor. Ancak, artırımda bulunan mükellefler hakkında başlanılan vergi incelemelerinin, 2 Ağustos 2021 tarihine kadar sonuçlandırılamaması halinde, inceleme sonlanacak. İncelemenin devamı ve tarhiyat olanaksız hale gelecek. İnceleme süresinde tamamlanırsa ne olacak? Kanunun yayımı tarihi itibariyle incelenenlerin, inceleme tamamlanıp rapor vergi dairesi kayıtlarına girmeden önce matrah artırımında bulunmaları, artırılan matrahın incelemede bulunacak matrah farkından mahsup edilmesi olanağı sağlıyor. Bu olanaktan yararlanmak için başvurunun zamanında yapılması önemli. Mahsup işlemi nasıl yapılacak? Matrah artıran bir mükellef Kanun’un yayımı tarihinden önce incelemeye alınmışsa ve inceleme 2 Ağustos tarihinden önce tamamlanmışsa, matrah artırımının zamanında yapılması koşuluyla, artırılan matrah bulunan matrah farkından düşülecek ve kalan tutar üzerinden tarhiyat yapılacak. Bulunan fark, artırılan tutardan daha küçükse, herhangi bir tarhiyat yapılmayacak. Benzer işlem vergi artırımı yapanlarda da vergi tutarları karşılaştırılarak yapılacak. Matrah artırımı ne zamana kadar yapılabilir? Matrah artırımı için Ağustos ayı sonuna kadar başvuru yapmak mümkün. Ancak yukarıda da belirtiğim gibi, incelemede olanlar açısından, inceleme raporu vergi dairesine teslim edilmeden artırım yapılması sonuçları açısından önemli. Matrah ve vergi artırımında vergi zamanında ödenmezse ne olur? Matrah veya vergi artırımı sonucu hesaplanan verginin tercihe bağlı olarak peşin veya taksitlendirerek ödenmesi mümkün. Peşin ödemede süre Eylül sonu itibariyle bitiyor. Taksitle ödemeyi tercih edenler ise ilk taksit Eylül olmak üzere, ikişer aylık dönemler halinde azami altı eşit taksitte ödeyebilirler. Kanun’da, hesaplanan verginin öngörülen şekilde ödenmemesi halinde, ödenmeyen vergi tutarlarının ilk taksit ödeme süresinin son günü vade kabul edilerek gecikme zammıyla birlikte takip ve tahsil edileceği, ancak matrah artırımının avantajlarından yararlanılamayacağı öngörülmüş. Bu çerçevede matrah artırımı yapanların ödeme düzenlemelerine mutlak uymaları gerekecek. İncelemede olanlardan matrah artırımı yapmayanlar için başka olanak yok mu? Yukarıda da belirttiğim gibi, kanunun yayımlandığı tarihten önce başlanıldığı halde, bu tarihe kadar tamamlanamamış olan vergi incelemelerine devam edilecek. Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra tarh edilecek vergi, ceza ve gecikme faizi için kanunun 4. maddesinde ayrı bir düzenleme var. Bu düzenlemeye göre, inceleme ne zaman biterse bitsin, ihbarnamenin tebliğ tarihinden itibaren 30 gün içerisinde yazılı başvuruda bulunularak sağlanan olanaktan yararlanılabilir. Bu kapsamda olanların, tarh edilen verginin yarısı ile Yİ-ÜFE aylık değişim oranına göre hesaplanacak faiz tutarını ödemeleri durumunda, verginin kalan yarısı ile vergi aslına bağlı ceza tutarı ve gecikme faizi siliniyor.

6736 matrah artırımı ödenmezse ne olur